警钟长鸣一份税收情报税款150万元
近日，国家税务总局常州市武进区税务局在审核企业税收协定待遇优惠资料时发现，设立在美国的实际控制方P公司，通过设立在的空壳M公司，申请享受非居民企业预提所得税优惠税率。税务机关通过情报交换等手段，最终否定了M公司受益所有人身份，税款150万元。
前不久，税务人员接到境内A企业的电话咨询，称其境外母公司由于董事会决议和审计报告调整的需要，必须尽快将A企业账户上留存的近1500万元未分配利润，分配给境外投资方。在咨询常规的操作流程后，又特意咨询有关税收协定受益所有人身份的判定，表示第二天上门办理。
第二天，A企业人员携带材料到税务局办理协定待遇相关手续。经初步审核，企业资料完整齐全，形式上符合享受税收协定待遇的要求。但在后续资料审核中，税务人员发现，该笔对外支付存在涉税疑点。
经查询金税三期系统了解到，A企业纳税信用评价为M级，为上年度新办企业。其财务报表显示，该企业投资收益科目金额巨大，基本没有正常生产经营的信息。同时，A企业提供的证明M公司为受益所有人的材料显示，M公司的主要办公经营场所为一个位于新界面积为100平方米的仓库，管理费用、应付职工薪酬等科目与企业分配股息、红利的金额严重不匹配。
基于这些疑点，税务机关对A企业财务报表和所得税年报开展深度分析。经查，A企业成立于2017年4月，在中国境内并未从事实质性经营活动，其主要利润来源是其在境内投资的子公司分配的股息，并且这些子公司都享受居民企业之间分配股息、红利免征企业所得税的政策。
税务人员认为，A企业存在通过空壳M公司向境外实际控制方分配股息、红利，试图通过不良税收安排，享受《内地与特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》有关股息、红利5%优惠税率的情况。于是，税务人员及时发起有关M公司的专项情报交换，希望中国税务部门协助调查M公司的生产经营情况。不久，税务部门回复，M公司的实际经营场所就是一个偏远仓库，日常没有专人从事实质性生产经营活动，财务报表上罗列的信息就是该仓库的运行开销支出。
在事实面前，A企业承认，原计划在开设空壳M公司，通过形式上的经营活动产生财务报表数字，制造其符合受益所有人判定条件的，从而享受税收协定待遇的优惠税率。最终，M公司放弃了受益所有人身份申请，A企业按照税率为M公司代扣代缴企业所得税150万元。
针对实践中存在的部分企业税收协定骗取税收优惠的现象，常州市武进区税务局副局长陆玉学，一方面，税务人员要时刻保持职业，在受理的各个环节进行风险梳理排查，综合考虑资料的完整性、相关性和真实性，降低税收执法风险。另一方面，税务机关要加强宣传，增强企业的税收风险意识和纳税遵从意识，使一系列税收优惠政策能够真正惠及外商投资企业。马谡街亭败给谁
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